Як може виправити помилки юридична особа платник єдиного податку третьої групи

При виправленні помилок, допущених в податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі – податкова декларація) за минулий податковий період шляхом подання уточнюючої податкової декларації платнику необхідно надати податкову декларацію, з відповідною позначкою «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості» (далі – розд. І) податкової декларації.

Уточнюючі податкові декларації подаються окремо за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється.

У рядку 2 розд. І відмітка не ставиться.

У рядку 3 розд. І податковий (звітний) період, за який уточнюється декларація – ставиться відмітка в одній із клітинок: І квартал, півріччя (ІІ квартал*), три квартали (ІІІ квартал*) або рік (ІV квартал*) та проставляється рік.

* – при уточненні податкових (звітних) періодів до набрання чинності Закону України від 04 листопада 2011 року №4014 – VІ, які дорівнювали кварталу та подавались не наростаючим підсумком.

В розділах ІІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню» (далі – розд. ІІ) та ІІІ «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» (далі – розд. ІІІ) уточнюючої податкової декларації зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень наростаючим підсумком.

У рядках 11 – 17 розд. ІV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (далі – розд. ІV) уточнюючої податкової декларації зазначається сума уточнень податкових зобов’язань, яка розраховується шляхом порівняння показників уточнюючої податкової декларації та податкової декларації, яка уточнюється, а також сума нарахованого штрафу та пені, в тому числі:

– у рядку 11 – сума податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, в залежності від форми декларацій, яка подавалася за податковий (звітний) період, який уточнюється (за наростаючим або не наростаючим підсумком);

– у рядку 12 – уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період (за календарний квартал), у якому виявлена помилка;

– у рядку 13 – сума податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 12 – рядок 11 декларації);

– у рядку 14 – сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (зазначається тільки позитивне значення: рядок 11 – рядок 12 декларації);

– у рядку 15 – сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (рядок 13 х 3%);

– рядок 16 – в уточнюючій декларації не заповнюється;

– у рядку 17 – сума пені, самостійно нарахована відповідно до ст. 129 ПКУ.

Якщо помилки, зроблені в розд. ІІ та розд. ІІІ податкової декларації, не призвели до заниження податкового зобов’язання за податковий (звітний) календарний квартал (рядок 10 податкової декларації заповнено вірно), то в уточнюючій податковій декларації у розд. ІV заповнюються показники рядків 11 та 12, а рядки 13-17 прокреслюються.

 

Відділ організації роботи

Головного управління ДФС у Тернопільській області

post

Повернено неплатником ПДВ товар: право на зменшення податкового зобов’язання

Відповідно до п.п «б» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника при зміні суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору (п. 192.2 ст. 192 ПКУ).

Згідно з абзацом третім п. 201.10 ст. 201 ПКУ податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Відповідно до п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації таким платником податку.

У такому випадку постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.

 

Відділ організації роботи

Головного управління ДФС у Тернопільській області

post

6 порад, як знайти бухгалтера


Як підібрати бухгалтера?

Посада бухгалтера входить в ТОП-10 затребуваних вакансій в Україні. Але знайти хорошого фахівця цієї сфери не так-то просто. Як не помилитися при виборі того єдиного і найкращого фахівця-бухгалтера, якщо ви займаєтеся підбором і оцінкою самостійно? Розповідає менеджер по персоналу аудиторсько-консалтингової корпорації «Глобал Консалтинг» Тетяна Киянове.

Кожне підприємство індивідуальне, тому шукає фахівця саме під свою специфіку. І якщо підбором працівників займається сам керівник, швидше за все, найбільш важким етапом підбору для нього буде саме оцінка кандидата. На що необхідно звернути увагу на співбесіді, які задати питання і як перевірити знання кандидата?

При первинному співбесіді необхідно не тільки якісно оцінити фахівця за короткий проміжок часу, але і зрозуміти, чи підходить він вашій компанії, виявити мотивацію, визначити адекватність кандидата. Давайте зупинимося на найважливіших етапах оцінки.

Перше, на що слід звернути увагу, – це освіта.

Відбирайте кандидатів з вищою профільною освітою (фінанси, бухгалтерський облік і аудит, економіка) або базовою вищою. Якщо ви не знаєте, яку освіту повинен мати саме ваш майбутній співробітник, тоді зверніться до «Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників», розділу «Кваліфікаційні вимоги».

Друге – це професійні навички і знання.

Бухгалтер будь-якого рівня повинен володіти професійними навичками (досвідом) і знаннями, які можна виявити при інтерв’юванні. Він повинен володіти основами ведення бухгалтерського обліку, спеціалізованими бухгалтерськими і правовими програмами, навиком здачі електронної звітності, знати системи оподаткування, бути впевненим користувачем ПК і розуміти основи ділового листування.

Для підтвердження професійного рівня фахівця використовуються спеціалізовані тести. Наша компанія при підборі персоналу на посаду бухгалтера (головного бухгалтера, аудитора, фінансиста, економіста) використовує спеціалізовані тести, складанням яких займаються фахівці вищого рівня. Тести з питаннями і робочими завданнями складаються під специфіку вимог замовника і переглядаються з останніх змін в законодавстві.

Третє – це бажання до самовдосконалення.

Для бухгалтера в наших реаліях, коли мало не щодня виникають зміни в податковому законодавстві, дуже важливо бути в курсі останніх нововведень. Це обов’язкова умова для ефективного виконання бухгалтером своїх обов’язків. До того ж саме бухгалтер повинен рекомендувати керівнику той чи інший спосіб вирішення питань. Зрозуміти, наскільки кандидат прагне до саморозвитку та навчання, можна, задавши йому такі питання: «Як ви дізнаєтеся про останні законодавчі зміни?», «З яких джерел черпаєте інформацію?» І т.д.

Четверте – досвід роботи і сфера діяльності.

Запитайте, чим кандидат займався на попередньому місці роботи, який у нього досвід? Чи брав участь він в перевірках і як поводився (взаємодіяв) під час перевірки? Також можете в ході цього етапу задати питання на виявлення мотивації кандидата, поставивши, наприклад такі питання: «Чому Ви пішли з попереднього місця роботи?», «Що для Вас найважливіше в роботі?».

П’яте – особисті якості.

Бухгалтер – це людина, яка знає все про фінансові справи фірми (часом навіть більше, ніж керівник). Тому він, перш за все, повинен бути лояльним, врівноваженим, відповідальним, уважним, скрупульозним і акуратним. Для оцінки особистих характеристик можна провести психологічне тестування або задати кейсові питання.

Шосте – зворотний зв’язок.

Після закінчення інтерв’ювання дайте кандидату можливість задати його питання. Кандидат повинен, в кращому випадку, задати питання про роботу (як ведеться облік у вашій компанії, які ділянки передбачені на даній вакансії, в якій програмі працюєте і інші). На цьому етапі ви зможете оцінити, наскільки кандидат володіє ситуацією, а також зрозуміти його інтереси.

Завершіть інтерв’ю обговоренням подальшої взаємодії. Якщо передбачені додаткові зустрічі, обговоріть дату і час. Якщо інтерв’ю завершальне, обговоріть термін і порядок отримання відповіді.

Перераховані вище рекомендації допоможуть вам самостійно впоратися з підбором грамотного бухгалтера. Якщо ж ви вирішите доручити це професіоналам, ви можете звернутися за консультацією до наших фахівців! Успіхів!